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個人所得稅籌劃

發表於:2019/7/3 11:33:46 來源:http://www.distynet.com/product213893.html

一、納稅人的稅收籌劃

 

  居民納稅義務人與非居民納稅義務人的轉換–通過改變居住時間

 

  通過人員的住所(居住地)變動降低稅收負擔–遷出某一國,但又不在任何地方取得住所l通過人員的流動降低稅收負擔–在任何一個停留時間很短,避免成為納稅人–將財產或收入留在低稅區,自己到高稅負但費用低的地方去消費

 

  二、企業所得稅納稅義務人與個體工商戶、個人獨資企業的選擇

 

  有限責任製、個人獨資、合夥製企業的利弊

 

  從2000年1月1日起,我國對個人獨資企業、合夥製企業停止征收企業所得稅,比照個體工商戶征收個人所得稅

 

  三、個人承包方式的選擇

 

  有關計稅規定:

 

  工商登記為個體工商戶的,按個體工商戶所得征收征收個人所得稅

 

  工商登記仍為企業的,先征收企業所得稅,再根據承包方式對分配所得征收個人所得稅

 

  對經營成果不擁有所有權,僅按合同規定取得一定所得的,按工資、薪金所得征收個人所得稅

 

  隻向發包方、出租方交納一定費用後經營成果可以自由支配的,按5%-35%五級超額累進稅率的承包經營、承租經營所得征收個人所得稅

 

  對實際經營期不滿1年的,個體工商戶應將其換算成全年所得,確定稅率;承包所得以其實際承包、承租經營的月數作為一個納稅年度計算納稅

 

  例:張先生承包一企業,承包期間為2001年3月1日至2001年12月31日.2001年3月1日至2001年12月31日,企業固定資產折舊5000元,上交租賃費50000元,實現會計利潤53000元(已扣除租賃費,未扣除折舊費),張先生未領取工資。已知該省規定的業主費用扣除標準為每月800元。–方案一:將原企業的工商登記改變為個體工商戶–方案二:仍使用原企業的營業執照

 

  方案一:

 

  改變為工商戶,其所得計算繳納個人所得稅。

 

  本年度應納稅所得額=53000-800*10=45000(元)

 

  換算成全年的所得額:45000/10*12=54000(元)

 

  按全年所得計算的應納稅額=54000*35%-6750=12150(元)

 

  實際應納稅額=12150/12*10=10125(元)

 

  稅後利潤=53000-10125=42875(元)

 

  注:全年應稅所得超過50000元的部分,稅35%,速算扣除數為6750元

 

  方案二:

 

  仍使用原企業執照,則按規定在繳納企業所得稅後,還要就其稅後所得再按承包、承租經營所得繳納個人所得稅l按規定固定資產可以提取折舊,但租賃費不得在稅前扣除–應納稅所得額=53000+50000-5000=98000(元)–應納企業所得稅=98000*27%=26460(元)–張先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540(元)–應納個人所得稅=(21540-800*10)*20%-1250=1458(元)–實際稅後利潤=21540-1458=20082(元)

 

  將企業拆分

 

  由於個體戶、個人獨資企業實行五級超額累進稅率,可通過將企業拆分,縮小其應稅所得的形式實現低稅負。

 

  四、個人所得稅征稅範圍:

 

  工資、薪金所得

 

  個體工商戶的生產、經營所得

 

  對企事業單位的承包經營、承租經營所得

 

  勞務報酬所得

 

  稿酬所得

 

  特許權使用費所得

 

  財產租賃所得

 

  財產轉讓所得

 

  利息、股息、紅利所得

 

  偶然所得

 

  五、計稅依據的法律規定

 

  費用減除標準

 

  附加減除費用適用的範圍和標準

 

  每次收入的確定

 

  屬於同一事項連續取得收入的,以一個月內取得的收入為一次

 

  同一作品連載取得收入的,以連載完成後取得的收入為一次

 

  個人通過民政部門等的公益性捐贈,30%以內的部門可以扣除

 

  六、稅率的法律規定

 

  工資、薪金所得,適用5%-45%的超額累進稅率

 

  個體工商戶、承包所得適用5%-35%的超額累進稅率

 

  稿酬所得,20%,減征70%

 

  勞務報酬20%,並實行加成規定

 

  其它所得,稅率為20%

 

  七、工資、薪金所得的稅收籌劃

 

  工資、薪金福利化

 

  企業提供住所

 

  提供假期旅遊津貼

 

  提供福利設施

 

  納稅項目轉換與選擇的籌劃

 

  勞務報酬轉換成工資

 

  工資轉換為勞務報酬

 

  八、勞務報酬所得節稅籌劃

 

  分項計算籌劃法

 

  支付次數籌劃法

 

  如董事費收入

 

  費用轉移籌劃法

 

  由對方提供一定的福利,報銷一定的費用

 

  九、稿酬所得的籌劃

 

  費用由出版社負擔

 

  由對方提供盡可能多的設備或服務

 

  免征額最大化


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