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稅務籌劃

發表於:2019/7/3 11:17:55 來源:http://www.distynet.com/product213881.html

稅務籌劃服務

通過個人獨資企業,改變傳統的個人獲利的商業模式,利用國家對個人獨資企業的稅收優惠政策,可以大幅度降低企業或個人稅負。 財政部、國家稅務總局關於印發《關於個人獨資企業和合夥企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知第九條 實行核定應稅所得年征收方式的,應納所得稅額的計算公式如下:

一、案例背景:

假設企業A是一家服務公司,主要經營商務谘詢業務,一年收入500萬元,實際利潤在300萬左右。在日常操作中,企業A需要繳納136萬的稅收,如果成立一家個人獨資企業500萬收入隻需繳納23.6萬的稅收,節稅比例高達70%以上,利用國家政策合理節稅,合理合規合法。

二、節稅效果:

A公司 B企業(節稅效果)

增值稅:500/1.03*0.03=14.56萬元 增值稅:500/1.03*0.03=14.56萬元

地方附加稅:14.56*10%=1.45萬元 地方附加稅:14.56*10%=1.45萬元

企業所得稅:300*25%=75萬元 企業所得稅:個人獨資企業不繳納企業所得稅

個人所得稅(分紅):

(300-75)*20%=45萬元 個人所得稅:500/1.03*10%(服務業應稅所得率)*30%(分級稅率)-40500(速算扣除數)=10.51萬元

增值稅返還無 增值稅返還:14.56*20%=2.91萬元

稅款合計:136.01萬元 稅款合計:23.62萬元

 三、稅務籌劃原理:

鄭州金水區稅務局實行分級累進製。為貫徹落實《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例,根據《關於2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》財稅〔2018〕98號文件的規定,現就我地個體工商戶、個人獨資企業投資者和合夥企業合夥人在中國境內取得“個體工商戶生產、經營所得”個人所得稅應稅所得率有關問題明確如下:

 應稅所得率(最低值):

行業 應稅所得率

工業、交通運輸業、商業 5%

建築、房地產 7%

飲食服務業 7%

娛樂業 20%

服務業 10%

五級超額累進稅率表

個人所得稅率表(個體工商戶生產、經營所得和對企事業單位承包經租經營所得適用)

應納稅所得額=收入總額*應稅所得率(無起征點)

應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數

 級數 級距 稅率 速算扣除數

1 不超過30000元 5% 0

2 超過30000到90000部分 10% 1500

3 超過90000到300000部分 20% 10500

4 超過300000到500000部分 30% 40500

5 超過500000部分 35% 65500

備注:核定征收文件法律條款:

《關於個人獨資企業和合夥企業投資者征收個人所得稅的規定》鏈接地址:http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3722680/content.html

其中:第二條為核定征收條款

0-500萬稅負變化表一覽

年收入間

(單位:萬) 增值稅 附加稅 個稅服務業綜合稅率 增值稅

返稅比例 崇明實際稅負

36以下 0% 0% 0.49%-0.55% 0% 0.49%-0.55%

100 3% 0.3% 0.89% 0.6% 3.51%

200 3% 0.3% 1.42% 0.6% 4.04%

300 3% 0.3% 1.59% 0.6% 4.21%

500 3% 0.3% 2.1% 0.6% 4.72%

備注:以建築業應稅率為7%來計算的

 服務業案例:500 萬銷售額繳納稅收

增值稅 5000000÷1.03×3% 145631.07

 地方附加稅 5000000÷1.03×3%×10% 14563.11

 個人所得稅 5000000÷1.03×10%(應稅所得率)×30%(分級稅率)-40500(速算扣除數) 105131.07

增值稅返還 5000000÷1.03×3%×20% -29126

共繳稅款 145631(增值稅)+14563(地方附加稅)+105131.07(個人所得稅)-29126(增值稅返還)=236199.03

 四、服務業參考經營範圍:

從事網絡、建築、信息、智能、計算機、工業、自動化技術領域內的技術開發、技術谘詢、技術服務、技術轉讓,商務谘詢,市場營銷策劃,企業形象策劃,文化藝術交流與策劃,企業管理谘詢,市場信息谘詢與調查(不得從事社會調查、社會調研、民意調查、民意測驗),電腦圖文設計、製作,會展服務,禮儀服務、企業管理谘詢,軟件開發,商務信息谘詢,展覽展示服務,會議服務,設計、製作、代理、發布各類廣告,多媒體設計及製作,公關活動策劃,環保信息谘詢、建築設計谘詢、室內設計谘詢、景觀設計谘詢,動漫設計,標牌設計,道具設計,家具設計,工藝禮品設計,燈光設計,建築設計,工業產品設計,美術設計,包裝設計,展覽用品設計,舞台設計,攝影服務,自有設備租賃。

公司簡介

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隨著營轉增體係的完成,國家進一步推行金稅三期,這些係統的全麵推進,使得以前大部分公司從外部買f.a票抵成本,抵增值稅,抵所得稅的做法慢慢無法繼續實行。客戶為了自己的利益,會強烈要求不用登录看污软件開具f.a票,而不用登录的污直播平台自然而然,必須要求不用登录的污直播平台的供應商開f.a票給不用登录就可以看污软件。

 這樣的做法,使得很多企業中以前都不在企業裏麵流轉的業務,不得不回到企業中來,越來越多的利潤從企業體外回到了企業體內,帶來了企業利潤的上升。

企業所得稅避稅方法

 目前不用登录就可以看污软件國家對於企業利潤的征稅方式主要如下:

 企業利潤征收25%的企業所得稅

 根據利潤扣除所得稅後的金額,作為分紅收益,收取20%的個人所得稅。

 舉個例子,一個企業實現了一年100萬的利潤,其應交企業所得稅為25萬元,剩餘的75萬需要在分紅時繳納15萬個人所得稅,所以對於企業的股東而言,從利潤到最終的利潤分取,一共繳納了40%的稅金。

 企業所得稅籌劃方法:

 對於利潤高,所得稅多的問題,一般而言,提供以下兩種避稅籌劃方案:

 1 尋找一個企業所得稅稅率極低的稅收窪地,將所有業務轉移到新的稅收窪地;

 2 通過利益或者其他費用輸送的方式,將高利潤以收入的方式轉移到稅率窪地設立的新公司中;

案例一、業務轉移方式:

假設上海慧安建築設計有限公司為服務業小規模納稅人(下稱A公司),可計算的各項運行成本和費用在200萬,利潤300萬。現在成立上海慧安建築設計事務所(下稱B企業),並把相同的業務通過B企業來操作,下麵來比較兩種方式的節稅效果:

A公司 B企業

增值稅:500/1.03*0.03%=14.56萬元 增值稅:500/1.03*0.03%=14.56萬元

企業所得稅:300*25%=75萬元 企業所得稅:個獨不繳納企業所得稅

個人所得稅(分紅):

(300-75)*20%=45萬元 個人所得稅:500/1.03*10%*35%-1.475=15.51萬元

稅款合計:14.56+75+45=134.56萬元 稅款合計:14.56+15.51=30.07萬元

分析:通過計算得知B企業的綜合稅率為:30.07/500=6.01%,而A公司的稅負則高達:134.56/500=26.91%,B企業相對於A公司節約稅款為:134.56-30.07=104.49萬元。節稅比例高達:104.49/134.56=77.65%。

備注:行業利潤率越高節稅效果越是明顯,如技術類、谘詢類及服務類。

案例二、定價轉移方式:

 假設上海慧安軟件公司為一般納稅人(下稱A公司),年收入為2000萬元,費用支出在1000萬,利潤為1000萬元,通過設立個人獨資企業(下稱B企業),將A公司的利潤中的500萬元轉入B企業,具體節稅效果比較如下:

A公司利潤500萬部分 B企業

增值稅:因為是公司利潤不再涉及增值稅 增值稅:500/1.03*0.03=14.56萬元

企業所得稅:500*25%=125萬元 企業所得稅:個人獨資企業不用繳納企業所得稅

個人所得稅(分紅):

(500-125)*20%=75萬元 個人所得稅:500/1.03*10%*35%-1.475=15.51萬元

合計:125+75=200萬元 合計為:30.07萬元

分析:不管B企業為小規模或者一般納稅人,其所承擔的增值稅稅額A公司都可以用來抵扣,等於是A公司應該承擔的增值稅部分的轉移到了B企業,所以B企業實際擔負的稅額隻有個稅的15.51萬元,那麽算下來的稅負15.51/500=3.1%,B企業相對於A公司節約稅款為:200-15.51=184.49萬元,節稅比例高達:184.49/200=92.25%。

備注:A為一般納稅人,B為小規模向稅


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